Rechtsprechung
BFH, 28.02.2001 - I R 12/00 |
Volltextveröffentlichungen (7)
- lexetius.com
- IWW
- Simons & Moll-Simons
KStG § 8 Abs. 1; AO 1977 § 39 Abs. 1
- Wolters Kluwer
Steuerliche Anerkennung - Treuhandverhältnis - Kapitalgesellschaft - Jahresabschluss - Treuhandvermögen - Geschäftsleitung - Buchführung - Zwischenurteil - Verdeckte Gewinnausschüttung
- Judicialis
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
KStG § 8 Abs. 1; AO (1977) § 39 Abs. 1
GmbH als Treuhänderin für ihre Gesellschafter - juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Sonstiges
Verfahrensgang
- FG Niedersachsen, 03.11.1998 - VI 429/92
- BFH, 28.02.2001 - I R 12/00
Papierfundstellen
- BFHE 194, 320
- NJW-RR 2001, 1683
- BB 2001, 1562
- DB 2001, 1458
- BStBl II 2001, 468
Wird zitiert von ... (51) Neu Zitiert selbst (2)
- BFH, 15.07.1997 - VIII R 56/93
Keine Veräußerung einer wesentlichen Beteiligung nach § 17 EStG im Wege der …
Auszug aus BFH, 28.02.2001 - I R 12/00
Es muss zweifelsfrei erkennbar sein, dass der Treuhänder in dieser Eigenschaft --und nicht für eigene Rechnung-- tätig geworden ist (BFH-Urteil vom 15. Juli 1997 VIII R 56/93, BFHE 183, 518, BStBl II 1998, 152, 156, m.w.N.).b) Bei der Frage nach der vereinbarungsgemäßen Durchführung eines Treuhandverhältnisses kommt der bilanziellen Behandlung des Treuguts durch den Treuhänder eine wesentliche Bedeutung zu (BFH-Urteil in BFHE 183, 518, BStBl II 1998, 152, 156, m.w.N.).
- BFH, 10.06.1987 - I R 149/83
Verdeckte Gewinnausschüttung - Verfassung - Treuhand-Vereinbarung
Auszug aus BFH, 28.02.2001 - I R 12/00
Das gilt jedenfalls dann, wenn eine Kapitalgesellschaft als Treuhänderin ihres Gesellschafters tätig wird und die unrichtige bilanzielle Darstellung des Treuguts mit Wissen und Wollen des Gesellschafters erfolgt (Senatsurteil vom 10. Juni 1987 I R 149/83, BFHE 150, 524, BStBl II 1988, 25).
- BFH, 26.02.2014 - I R 12/14
Bilanzierung einer Forderung - Wertbegründende Wirkung rechtskräftiger Urteile - …
Die dadurch ausgelöste (negative) Indizwirkung kann von der Revision nicht mit dem Hinweis auf das Senatsurteil vom 28. Februar 2001 I R 12/00 (BFHE 194, 320, BStBl II 2001, 468) mit Erfolg in Frage gestellt werden. - BGH, 06.09.2012 - 1 StR 140/12
Steuerhinterziehung (Zurechnung erworbener Geschäftsanteile bei formunwirksamer …
Deshalb kommt es selbst bei ausdrücklich als "Treuhandvertrag" bezeichneten und zudem formwirksam geschlossenen Treuhandvereinbarungen für die von § 39 Abs. 1 AO abweichende Zuordnung maßgeblich auf den tatsächlichen Vollzug der getroffenen Vereinbarung an (vgl. BFH, Urteil vom 28. Februar 2001 - I R 12/00, BFHE 194, 320; BFH, Urteil vom 15. Juli 1997 - VIII R 56/93, DStRE 1997, 759; BFH, Urteil vom 12. September 1991 - III R 233/90, BFHE 166, 49).Ein (verdecktes) Treuhandverhältnis kann allerdings grundsätzlich nur dann zu einer von § 39 Abs. 1 AO abweichenden Zurechnung führen, wenn es eindeutig vereinbart und nachweisbar ist (vgl. BFH, Urteil vom 28. Februar 2001 - I R 12/00, BFHE 194, 320 mwN).
Es muss zweifelsfrei erkennbar sein, dass der Treuhänder in dieser Eigenschaft - und nicht für eigene Rechnung - tätig geworden ist (vgl. BFH, Urteil vom 28. Februar 2001 - I R 12/00, BFHE 194, 320), der Treugeber muss das Treuhandverhältnis beherrschen (vgl. BFH, Urteil vom 24. November 2009 - I R 12/09, BFHE 228, 195 mwN).
- BFH, 21.05.2014 - I R 42/12
"Poolung" von Treugeberrechten - Vorliegen eines Treuhandverhältnisses - …
Es muss zweifelsfrei erkennbar sein, dass der Treuhänder ausschließlich für Rechnung des Treugebers handelt (Senatsurteil vom 28. Februar 2001 I R 12/00, BFHE 194, 320, 323 f., BStBl II 2001, 468, 470).
- BFH, 19.06.2007 - VIII R 54/05
Verdeckte Gewinnausschüttung durch Geldentnahmen eines GmbH-Geschäftsführers, der …
Ein zur abweichenden Zurechnung führendes (verdecktes) Treuhandverhältnis ist zwar nur wirksam, wenn es eindeutig vereinbart und nachweisbar ist (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 15. Juli 1997 VIII R 56/93, BFHE 183, 518, BStBl II 1998, 152; vom 20. Januar 1999 I R 69/97, BFHE 188, 254; vom 28. Februar 2001 I R 12/00, BFHE 194, 320, 323 f., BStBl II 2001, 468, 470;… BFH-Beschluss vom 2. März 2004 III B 114/03, BFH/NV 2004, 1109). - BFH, 24.11.2009 - I R 12/09
Voraussetzungen für steuerlich beachtliches Treuhandverhältnis
Es muss zweifelsfrei erkennbar sein, dass der Treuhänder ausschließlich für Rechnung des Treugebers handelt (Senatsurteil vom 28. Februar 2001 I R 12/00, BFHE 194, 320, 323 f., BStBl II 2001, 468, 470).Demgegenüber hätte es der buchtechnischen Umsetzung eines Treuhandverhältnisses entsprochen, die Ausschüttungsbeträge entweder ebenfalls als "Treuhandvermögen" oder als "durchlaufende Posten" auszuweisen (vgl. Senatsurteil in BFHE 194, 320, 325, BStBl II 2001, 468, 470).
- BFH, 10.05.2016 - IX R 13/15
Veräußerung von Kapitalgesellschaftsanteilen - Höhe der Anschaffungskosten bei …
bb) Bei der Frage nach der tatsächlichen Durchführung einer Treuhandvereinbarung kommt der bilanziellen Behandlung des Treuguts indizielle Bedeutung zu (BFH-Urteile in BFHE 183, 518, BStBl II 1998, 152; vom 28. Februar 2001 I R 12/00, BFHE 194, 320, BStBl II 2001, 468, und in BFHE 228, 195, BStBl II 2010, 590).Deshalb ist einem Treuhandverhältnis die steuerliche Anerkennung grundsätzlich zu versagen, wenn das Treuhandvermögen in der Bilanz des Treuhänders nicht als solches dargestellt wird (BFH-Urteil in BFHE 194, 320, BStBl II 2001, 468).
- BFH, 04.12.2007 - VIII R 14/05
Zur Formbedürftigkeit von Treuhandvereinbarungen - keine steuerrechtliche …
Die fehlende vereinbarungsgemäße Durchführung stellt indes ein gewichtiges Indiz gegen die Ernstlichkeit einer Treuhandvereinbarung dar (vgl. auch BFH-Urteile vom 28. Februar 2001 I R 12/00, BFHE 194, 320, BStBl II 2001, 468, mit zustimmender Anmerkung von Berg/Striegel, GmbHR 2001, 736;… BFH-Beschlüsse vom 16. Juli 2003 I B 213/02, BFH/NV 2003, 1536;… vom 28. Januar 2004 I B 71 und 72/03, BFH/NV 2004, 915). - BFH, 04.05.2022 - I R 19/18
Einkünftezurechnung bei sog. doppelter Treuhand
Es muss zweifelsfrei erkennbar sein, dass der Treuhänder ausschließlich für Rechnung des Treugebers handelt (z.B. Senatsurteil vom 28.02.2001 - I R 12/00, BFHE 194, 320, BStBl II 2001, 468).(2) Vorliegend ist --auch nach Eintritt des Sicherungsfalles-- zweifelsfrei erkennbar, dass der Kläger als Treuhänder ausschließlich für Rechnung der AG als Treugeberin handelt (s. allgemein zu dieser Anforderung Senatsurteil in BFHE 194, 320, BStBl II 2001, 468; hierzu auch Hageböke, Der Konzern 2018, 383; Stimpel/Schumacher, Steuerberater-Jahrbuch 2018/2019, 419; s.a. BMF-Schreiben in BStBl I 2016, 85, Rz 157).
- FG Köln, 20.03.2019 - 4 K 3252/13
Bestehen einer Mitunternehmerschaft für erneute Steuerbescheide mit gesonderter …
Die fehlende vereinbarungsgemäße Durchführung indiziere einen Mangel der Ernstlichkeit der Vereinbarung (BFH, Urteil vom 28.2.2001, I R 12/00, BStBl. II 2001, 468, Rn. 19).Mit ihrem Hinweis auf die BFH-Entscheidung I R 12/00 verkenne die Behörde die Bedeutung der Treuhandgestaltung an sich.
Jedenfalls komme der bilanziellen Behandlung eines Treuguts eine indizielle Bedeutung zu (BFH-Urteil vom 15.07.1997, VIII R 56/93, BStBl. II 1998, 152, unter II.2.c.dd) und vom 28.02.2001, I R 12/00, BStBl. II 2001, 468 unter II.2.b) und c): "Für diese Beurteilung ist... maßgebend, dass die laufende Buchführung als internes Rechenwerk nicht dasselbe Gewicht haben kann, wie der Bilanzausweis").
- FG Berlin-Brandenburg, 18.04.2012 - 12 K 12179/09
Keine Rückgängigmachung der Teilwertabschreibung einer vom Landgericht …
Es muss zweifelsfrei erkennbar sein, dass der Treuhänder in dieser Eigenschaft - und nicht für eigene Rechnung - tätig geworden ist (BFH-Urteile vom 15. Juli 1997 VIII R 56/93, BStBl II 1998, 152 ; vom 28. Februar 2001 I R 12/00, BStBl II 2001, 468 ).Deshalb ist einem Treuhandverhältnis die steuerliche Anerkennung grundsätzlich zu versagen, wenn das Treuhandvermögen in der Bilanz des Treuhänders nicht als solches dargestellt wird (BFH-Urteil vom 28. Februar 2001 I R 12/00, BStBl II 2001, 468 ).
Eine fehlende vereinbarungsgemäße Durchführung stellt ein gewichtiges Indiz gegen die Ernstlichkeit einer Treuhandvereinbarung dar (BFH-Urteile vom 28. Februar 2001 I R 12/00, BStBl II 2001, 468 ;… vom 4. Dezember 2007 VIII R 14/05, Sammlung der Entscheidungen des BFH [BFH/NV] 2008, 745;… BFH-Beschlüsse vom 16. Juli 2003 I B 213/02, BFH/NV 2003, 1536 ;… vom 11. März 2008 IV B 77/07, BFH/NV 2008, 1159 ).
- BGH, 09.06.2004 - 5 StR 579/03
Steuerhinterziehung (Rechtsanwendung und Berechnungsdarstellung des Richters: …
- FG Schleswig-Holstein, 02.12.2005 - 1 K 359/00
Steuerliche Anerkennung eines Treuhandverhältnisses
- BFH, 21.10.2010 - VIII B 107/09
Keine Revisionszulassung wegen Divergenz bei abweichenden Sachverhalten - …
- BFH, 17.10.2007 - I R 39/06
Gewinnabführung als vGA bei Fehlen einer finanziellen Eingliederung der …
- BFH, 19.06.2007 - VIII R 34/06
VGA; Entnahmen eines GmbH-Geschäftsführers
- BFH, 02.03.2004 - III B 114/03
Beherrschungsidentität bei einer Betriebsaufspaltung; Realisationszeitpunkt eines …
- FG Köln, 24.11.2023 - 7 V 1177/23
Verfahren - Änderung eines Beschlusses über die Aussetzung der Vollziehung § 69 …
- FG Rheinland-Pfalz, 10.02.2004 - 2 K 1550/03
Keine Besteuerung von Scheingewinnen
- FG Saarland, 03.04.2020 - 2 K 1046/17
Keine verdeckten Gewinnausschüttung bei unentgeltlicher Übertragung an …
- FG München, 18.06.2015 - 13 K 1276/13
Zu den Voraussetzungen für die steuerliche Anerkennung von Treuhandverhältnissen …
- FG Berlin-Brandenburg, 06.12.2007 - 13 K 2247/04
Vorsätzliche Steuerhinterziehung durch Nichterklärung von Kapitalerträgen aus …
- BFH, 10.05.2007 - VIII B 58/06
Keine Rückgängigmachung einer verdeckten Gewinnausschüttung; Verletzung der …
- BFH, 05.11.2003 - X R 34/02
Darlehensgeber i.S.v. § 17 Abs. 2 BerlinFördG
- BFH, 14.04.2011 - VIII B 130/10
NZB: Grundsätzliche Bedeutung, Treuhandverhältnis
- FG München, 30.11.2010 - 13 K 1150/07
Zu den Voraussetzungen für die steuerliche Anerkennung von Treuhandverhältnissen …
- FG Düsseldorf, 11.12.2002 - 16 K 4425/97
GmbH-Anteile; Erwerbstreuhand; Anteilsübertragung; Treuhandvereinbarung; …
- BFH, 30.11.2004 - VIII R 98/02
Unterstützungskasse - Zahlung an Trägerunternehmen
- FG Düsseldorf, 21.09.2004 - 9 K 6438/03
Franchisegeber; Werbekonto; Zweckgebundenheit; Einzahlungen; Franchisenehmer; …
- BFH, 12.12.2007 - I B 136/06
Voraussetzungen für grundsätzliche Bedeutung bei Vertragsauslegung
- FG Niedersachsen, 21.01.2005 - 11 K 621/03
Berücksichtigung des Auflösungsverlusts im Jahr der Eröffnung des …
- FG Hamburg, 28.12.2020 - 6 K 214/18
Umsatzsteuer: Funktionsholding als umsatzsteuerlicher Unternehmer
- FG München, 16.12.2021 - 13 K 579/19
- BFH, 11.12.2006 - VIII B 54/06
Bindungswirkung einer tatsächlichen Verständigung; Verletzung des Anspruchs auf …
- BFH, 16.07.2003 - I B 213/02
NZB: Verfahrensmangel, Treuhandverhältnis
- FG Niedersachsen, 28.11.2001 - 13 K 257/94
Abzufähigkeit von Verlusten aus Warentermingeschäften bei branchenuntypischen …
- FG Rheinland-Pfalz, 22.08.2012 - 2 K 2098/11
Steuerpflicht von Scheinrenditen eines Schneeballsystems: Zahlungen des …
- FG Rheinland-Pfalz, 22.08.2012 - 2 K 1388/11
Steuerpflicht von Scheinrenditen eines Schneeballsystems: Zahlungen des …
- FG Rheinland-Pfalz, 22.08.2012 - 2 K 1675/12
Steuerpflicht von Scheinrenditen eines Schneeballsystems: Zahlungen des …
- FG Rheinland-Pfalz, 14.03.2012 - 2 K 1328/11
Besteuerung stehengelassener Scheinrenditen eines Schneeballsystems: Zahlungen …
- FG Saarland, 05.12.2002 - 1 K 361/02
Verfahrensgrundsätze bei der Eintragung von Freibeträgen auf die Lohnsteuerkarte …
- FG Rheinland-Pfalz, 14.03.2012 - 2 K 1326/11
Besteuerung stehengelassener Scheinrenditen eines Schneeballsystems: Zahlungen …
- FG Rheinland-Pfalz, 14.03.2012 - 2 K 1321/11
Besteuerung stehengelassener Scheinrenditen eines Schneeballsystems: Zahlungen …
- FG Münster, 03.11.2014 - 10 K 1512/10
Fortführung Klageverfahren bei Insolvenz; Einkünftezurechnung, …
- FG Baden-Württemberg, 12.11.2007 - 8 K 297/06
Zurechnung von Zinseinkünften aufgrund eines verdeckten Treuhandverhältnisses - …
- FG Baden-Württemberg, 17.06.2008 - 8 K 59/04
Steuerhinterziehung durch Verlagerung von Wertpapieren nach Luxemburg - Schätzung …
- FG München, 05.10.2006 - 5 K 1214/03
Wesentliche Beteiligung und verdeckte Treuhand
- FG München, 16.10.2009 - 1 K 2593/05
Qualifizierung eines Treuhandvertrages zwischen Ehegatten als Scheingeschäft - …
- FG München, 26.02.2002 - 6 K 719/99
Treuhandverhältnis zwischen Gesellschaft und Gesellschafter; Körperschaftsteuer …
- FG Baden-Württemberg, 17.06.2020 - 5 V 1868/19
Aussetzung der Vollziehung bei Unklarheiten über die Zurechnung von Einkünften …
- FG Hamburg, 02.03.2005 - VI 54/03
Gewinnerzielungsabsicht bei Verträgen unter nahen Angehörigen
- FG Hamburg, 04.09.2003 - VI 40/01
Zuordnung einer spekulativen Anlage zum Betriebsvermögen